其他债券投资公允价值变动账务处理

其他债券投资公允价值变动账务处理

如果说债权投资只是为了收取债券利息的话，那么其他债权投资就是既想收取债券利息，又想让债券本身增值。两者的会计科目分类有一点区别。

一、购买债券时。

借：其他债权投资-成本 100

-利息调整 2

贷：银行存款 102

二、计算实际利率。

100×5%×（P/A，i，3）+100×（P/F，i，3）=102

采用插值法计算得到i=4.28%

三、第一年年末确认利息并做利息调整及公允价值变动。

借：应收利息5（100*5%）

贷：投资收益 4.37 （102*4.28%）

其他债权投资-利息调整 0.63

此时其他债权投资的账面价值=100+2-0.63=101.37，而市场价格是103万元，需要做公允价值变动。

借：其他债权投资——公允价值变动1.63

贷：其他综合收益 1.63

四、第二年年末确认利息并做利息调整及公允价值变动。

借：应收利息5（100*5%）

贷：投资收益 4.34 （101.37*4.28%）

其他债权投资-利息调整 0.66

此时其他债权投资的账面价值=100+1.63+0.71（2-0.63-0.66）=102.34，而市场价格是102万元，需要做公允价值变动。

借：其他综合收益 0.34

贷：其他债权投资——公允价值变动0.34

五、第三年处置。

处置时会计分录

借：银行存款101

投资收益1

贷：其他债权投资——成本 100

——公允价值变动1.29（1.63-0.34）

——利息调整0.71（2-0.63-0.66）

将其他综合收益转入投资收益

借：其他综合收益1.29（1.63-0.34）

贷：投资收益1.29